Przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze radiowe i telewizyjne oraz usługi elektroniczne na rzecz konsumentów końcowych w krajach UE, w których nie mają siedziby działalności gospodarczej mogą rozliczać VAT w państwie siedziby. System ten jest dobrowolny, a dzięki temu podatnicy mogą uniknąć rejestracji w każdym państwie członkowskim konsumpcji tego typu usług.
W procedurze MOSS są możliwe dwie procedury: unijna oraz nieunijna.
- w procedurze unijnej podatnik może się zarejestrować, aby korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, jeżeli posiada w UE siedzibę działalności gospodarczej lub jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej w UE, ale posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w UE.
- w procedurze nieunijnej osoba niebędąca podatnikiem UE może się zarejestrować, aby korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w UE oraz nie jest zarejestrowana ani w innych sposób objęta obowiązkiem identyfikacji do celów VAT w UE.
Podatnik, który zdecyduje się korzystać z małego punktu kompleksowej obsługi, jest zobowiązany do dokonania rejestracji w państwie członkowskim identyfikacji. W przypadku procedury unijnej, podatnicy dokonują rejestracji za pomocą formularza VIU-R a w przypadku procedury pozaunijnej, zgłoszenie składają na formularzu VIN-R.
Po rejestracji należy przesyłać drogą elektroniczną deklaracje VAT za każdy kwartał kalendarzowy, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście. Termin ten nie ulega zmianie, także jeżeli data ta przypada w sobotę lub w dniu ustawowo wolnym od pracy. Zasada ta dotyczy jednak wyłącznie terminu złożenia deklaracji, a nie terminu zapłaty podatku.
W zależności od procedury obwiązuje:
- formularz deklaracji VIU-D – dla procedury unijnej,
- formularza deklaracji VIN-D – dla procedury nieunijnej.
Kwartalna deklaracja składana dla celów MOSS stanowi dodatkową deklarację VAT.
Deklaracje należy składać niezależnie od tego, czy usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne były w danym kwartale świadczone. Każda deklaracja posiada unikalny numer referencyjny, który należy podawać podczas dokonywania płatności. Obowiązkiem podatników jest też prowadzenie odpowiedniej ewidencji w formie elektronicznej, którą należy przechowywać przez okres 10 lat od zakończenia roku podatkowego, w którym zakończono transakcję. Na żądanie organów podatnik zobowiązany jest do jej niezwłocznego przedstawienia.
Nasza Kancelaria może pomóc Państwu w rejestracji i składaniu deklaracji w procedurze MOSS. W celu uzyskania szerszych informacji zapraszamy do kontaktu.
Violetta Wełnicka
Doradca Podatkowy